课程：
银行内部审计的咨询作用
一、银行内部审计可以帮助内控管理准确的定位人员的职能
内部审计工作可以有效的连接银行内部审计实务和内部审计理论，从实质上来看，其实开展内部审计实务的过程，就是将审计职能付诸行动的过程。银行内部管理在控制审计时，可以从这些方面来对职能定位进行考虑：一方面需要将内部控制审计方面的需求充分的纳入考虑范围，另一方面是要对内部控制审计的内涵和本质进行熟练的把握。可以这样说，银行内部审计控制的职能就是这两个方面的交集。
控制银行内部审计其实就是在为银行的经营管理提供服务。银行的内部审计与一般的管理行为存在着很大的差异，它不包括一般管理行为的很多内容，比如决策、控制、组织以及计划等等。银行内部审计在分工的时候，主要依据的是管理层职责的不同，这样就可以有效的评价和检查经营机构内部的控制状况，并且依据这些评价检查结果还可以对其进行完善。在实施的过程中，评价和检查银行内部控制时，需要保证采用的形式是规范和系统的，应用的态度是客观和独立的，这样可以及时的找出错误和不足，从而有效的进行预防和控制，实现银行经营效率和银行价值提高的目的。
二、银行内部审计可以更好的执行内控管理五项原则
在内部审计的时候，需要严格的遵循这些原则，成本效率、重要性、全面性、制衡性、和适应性原则。因此，在进行银行内部控制检查和监督时，就需要紧密的结合这些原则。具体包括这些方面的内容：
一是合规性，指的是银行的内部控制不能够违背国家的相关法律法规和政策，并且不违反证券监管机构的相关要求和规定；二是全面性，指的是银行内控包括银行经营活动的各个方面，在银行的经营管理活动全部过程以及工作人员中都会体现银行内部审计的控制和监督，每一个员工都有着一定的责任，并且，其他的人员和制度也需要对内部审计执行过程进行制约和监督；三是不相容情况及内部控制，内部控制就是建立一种关系，来有效的制约各个岗位、各个员工和各个部门；四是奖惩和权责，就是对被审单位进行审查和检查，保证被审单位在对工作人员和各个部门的职责权限进行明确以及权衡奖惩等是合适的，严格依据了相关部门和工作岗位的性质和职能来进行，保证不会出现一些越权行为；五是成本的效益型，也就是要将成本效益牢固的贯彻于内部控制中，这样可以保证在减小控制成本的基础上，实现经济效益的最大化；六是可操作性，指的是内部控制应该结合银行的具体情况来进行，依据实际来对业务流程的控制点进行设置和确定，同时保证项目权限的授权能够符合于银行的现状，并且还需要仔细的考虑实际管理工作的可行性，保证能够正常的操作和运行。
三、银行内部审计有助于正确的理解内控管理五个要素之间的关系
要想有效的建立和实施企业内部审计控制，就需要协调处理好内控管理五个要素之间的关系，分别是内部监督、控制活动、风险评估、内部环境以及沟通和信息等。具体来讲，内部环境是内部审计实施的基础，而风险评估则是内部审计控制实施过程中非常关键的一个环节，控制活动作为一个载体来有效的支撑内部审计控制的实施，并且也是内部审计控制实施的具体手段，沟通和信息则是必要的条件，有效的指导内部审计控制的实施，内部监督是保证内部审计控制实施质量的保证。在通常情况下，实施的过程是这样的，首先建立一个良好的内部环境，它需要有积极的企业文化、科学的人力资源政策、合理的分配职责以及健全的治理结构等等，这样就可以保证风险评估的顺利进行，依据风险评估的结果，采取一系列的内部审计控制手段，来达到减少和控制风险的目的。同时，还需要对相关的信息进行及时的加工和整理，这些信息获取的来源主要是内部审计控制活动的过程、分项评估以及内控环境等等各个方面，并且，在银行的内部，还需要互相传递和沟通这些信息；总之，在内部审计控制活动的过程中应该有足够的信息，从而有效的反映银行的经营活动。此外，还需要对银行的内部审计控制过程进行严格的监督，这样可以保证能够正常的运转内控体系。
银行内部审计如何在新常态下发挥作用
进入新世纪的第二个十年，中国经济也进入了新阶段，企业生存压力凸显,银行业也面临着利率市场化、市场准入放松、经营风险增大等诸多新挑战。面对新常态、新趋势，内部审计如何最大限度地发挥服务及增值作用，是遍布全国各地的农商银行正在探索的难题。
“内部审计+人才”
为适应新常态下审计发展的需要，亟须打造一支结构合理、专业化、复合型的审计团队。首先，要狠抓审计人员业务培训和开展后续教育，更新内审人员知识结构，提高从业人员的查证能力、协调能力、分析判断能力和创造思维能力，最大限度实现审计的价值创造功能。其次，要以人为本科学设定考核指标，加强对内审人员的考核管理。考核评价内容应与内部审计紧密结合，通过设定审计任务完成率、被审计单位满意度、审计建议采纳率、专业技能测试得分、本职工作完成质量、出勤情况等指标，确保绩效考核客观、公开、公正、公平、有序推进，达到激励员工、推进工作、提高效率的目的。
“内部审计+理念”
目前，我国农商银行内部审计正处于“财务型审计”阶段，大多数农商银行内部审计主要是“检查”型的内审理念，把工作重点放到了监督检查、纠正违规上，很少开展经济效益审计。面对新常态，内部审计亟须转型升级，进一步转变审计理念和审计定位。商业银行应制定相关制度办法，使员工对公司治理的关注从治理结构上升到公司治理的实质内容，认识到内部审计是公司治理的重要措施，充分发挥内部审计的效用。同时，内部审计应从传统的查错纠弊审计定位向为组织提供价值增值服务方向转变，大力开展咨询服务或在审计工作中凸显服务职能，全方位、多层次地进行动态审计。
“内部审计+大数据”
“大数据时代”意味着可供内部审计分析的数据规模、范围及类型将大幅增加，信息更加丰富，审计视野更加开阔，审计抽样将更加规模化、系统化、智能化，最终将扩展至全部数据，审计结果也将更具预测性，这些都给内部审计带来了机遇，同时也给内审人员带来了理解、多维度分析以及挖掘这些复杂数据的巨大挑战。内部审计可以通过最大化利用银行拥有的各类数据和外部的共享数据，使用更多的素材，提高工作效率，发掘新的风险环节。再者，运用银行已有的庞大业务数据与看似毫不相关的其他行业共享数据比对分析，将会挖掘出更多隐藏的联系，为各项决策提供依据。
“内部审计+创新”
随着金融创新，银行产品出现了爆发式的增长，各种新产品层出不穷，无形中也扩大了内部审计的范围和内容，增加了工作难度。在金融创新环境下，做好内部审计，应当树立创新意识，不仅是技术和方法上的创新，更是思维上的创新，从不同角度去看待事物，对如何应对创新风险提出新设想。此外，还应保持一定的灵活性。在审计过程中，针对不同的产品，适时调整审计重点，把握实质性风险，增强敏感性和前瞻性，及时补充审计关注事项，调整审计策略。
总之，农商银行内部审计的进步和发展需要一个持续渐进的过程，这将是有关内部审计理念机制、管理模式、技术方法的系统性、创新性建设工程，需要整体规划、有序推进。银行内审部门需要认清形势，积极应对挑战，更好地发挥内审职能，为健康发展保驾护航。
银监会规定商业银行必须开展哪些内部审计
一、商业银行必须开展哪些内部审计
银监会规定商业银行必须开展内部审计，是依据中国银监会关于印发《商业银行内部审计指引》的通知（银监发〔2016〕12号，以下简称《指引》）第十六条规定，商业银行必须开展以下九项内容的内部审计：
（一）公司治理的健全性和有效性。主要审计商业银行在公司治理方面规章制度是否健全、完善，以及执行规章制度方面是否持续有效；
（二）经营管理的合规性和有效性。主要审计商业银行经营管理是否依法合规，执行的依据是否有效；
（三）内部控制的适当性和有效性。主要审计内部控制执行过程中，是否按照适当与有效原则执行，有无失职、渎职存在；
（四）风险管理的全面性和有效性。主要审计在风险管理方面是否将风险内容全面覆盖，以及执行依据是否在有效期限之内；
（五）会计记录及财务报告的完整性和准确性。主要审计会计核算、财务报告是否完整、准确，是否严格按照会计准则进行核算；
（六）信息系统的持续性、可靠性和安全性。主要审计统在持续、可靠及安全等方面是否存在隐患；
（七）机构运营、绩效考评、薪酬管理和高级管理人员履职情况。主要审计在经营管理中，高管人员履职与指标考核情况是否考核达标；
（八）监管部门监督检查发现问题的整改情况以及监管部门指定项目的审计工作。主要审计监管部门在监督检查中，发现问题及具体整改情况是否完成；
（九）其他需要进行审计的事项。主要审计在一至八项中未包括的其它事项。
二、商业银行开展内部审计的目的
一是在当前经济金融环境下，防范和化解金融风险任务任重道远。目前，部分商业银行存在诸如公司治理不健全、重效益轻合规，对业务潜在风险评估不足，对重要岗位关键人员缺乏有效约束等问题。通过开展内部审计，实现强化商业银行内控建设、完善内控体系、强化商业银行合规经营目的。
二是商业银行开展内部审计，是商业银行内部管理系统的重要组成部分，也是商业银行防范风险的重要环节。内部审计为商业银行管理者提供监督、评价等服务,保证商业银行内部控制健全有效、使商业银行经营效益得到提升、对商业银行风险控制进行评估,达到规避风险,稳健发展目的。
三是商业银行开展内部审计，是构建完善的公司治理架构体系等的需要。商业银行通过运用系统化和规范化的方法，审查评价并改善商业银行经营活动、风险管理、内部控制和公司治理效果，推动国家有关法律法规和监管政策有效落实，促进商业银行构建完善的风险管理、内部控制和公司治理架构体系。
拓展知识：内部审计
内部审计：是商业银行内部开展的独立、客观的监督、评价和咨询等活动。通过运用系统化和规范化的方法，审查评价并督促、改善商业银行业务经营及风险管理、内控合规和公司治理效果，促进商业银行实现稳健运行和价值目标的进一步提升。
如何加强商业银行内部审计的作用
首先，商业银行内部审计目的定位不够明确。我国商业银行内部审计部门的主要职责实际上是定位在对操作层的违规进行检查和处罚上，内审部门的工作都是停留在事后检查上，并且突击审计少，事先预告多。后续审计也是处于起步阶段，日常的监督工作还没有启动。在工作方式上存在着只检查问题并向领导反映，没有深层次分析总结问题，不能发挥内审的保健作用。由此可看出，目前我国商业银行内部审计目的定位还不够明确，仍然处于模糊状态。
其次，我国商业银行内部审计模式还不够健全。目前我国商业银行内部审计基本上是处于账项基础审计向制度基础审计过渡的阶段，以全部业务以及账目为基础，主要采用详细审计和依赖审计人员经验判断的抽样审计方法，这便使得内部审计的随意性较大，缺乏科学性，造成审计成本高、审计时间长、审计效率低下等弊端。商业银行的中间业务量大、资产负债较多、会计资料及相关信息繁杂、资金往来频繁，在这种状况下，如果商业银行内部审计仍然采用传统的审计方法是很不经济的，另一方面，审计人员把注意力过于集中在内部控制方面，过于依赖对内部控制的测试而忽略了审计风险有可能产生的其他环节，不能有效的从多渠道，如组织环境、历史方面搜集审计证据，不能突出审计的重点，不利于强化银行的风险管理。
再次，商业银行的内部审计成果运用不够。尽管在审计体制的不断改革下，审计信息更加畅通了，但审计成果的运用并未得到足够的重视。如：内审部门对审计出现的问题通常采用一对一的纠正或者处罚方式，这样缺乏对共性问题的系统性分析、考核、整改机制和研究。很多问题年年查但是年年都有，不仅浪费人力资源而且加大了审计成本；另一方面，被审的商业银行对审计中发现的问题缺乏进行整顿改革的约束机制。一般情况下，上级银行的考核主要是以量化指标为主，尚未建立起对经营管理整体考核的评价体系，这便造成了下级银行不重视内审的警示作用，甚至存在屡次查屡次犯的现象；第三，审计成果的利用不够。目前能够运用的仅限于系统内的常规现场审计项目，而对下级行自审项目中存在的风险披露不及时，敏感问题避重就轻等等人为的过滤现象缺乏准确而全面的了解，因而很难以更全面的角度通过信息的反馈作用使审计的建议得到真正落实。
三、拓宽商业银行内部审计领域的思路
首先，要树立起审计工作以人为本的思想。作为商业银行内部审计的主体，内部审计工作者是开展审计工作最直接、最具持续发展，而且最有价值的资源。为适应新形势的需要，审计人员要从长远出发，立足于未来，牢固树立起以人为本的思想，遵循人力资源开发使用的规律，合理开发、使用和配置审计工作的人力资源，以高质量高素质的人才，来保障内部审计工作的优质和高效，以稳定和充足的人才来保证商业银行内部审计工作的可持续发展。
其次，要合理配置和安排审计人员。随着商业银行内部审计体制改革的发展，审计监督性职能的加强，审计工作人员所面临的力量不足与任务繁重的矛盾、审计风险与审计职责的矛盾、审计人员日常工作与不断更新增加知识的矛盾越来越突出。要解决这些矛盾和问题就必须合理且科学地配置审计人员。实事求是、因地制宜地根据审计人员的现状，科学合理地安排审计项目，合理安排审计进度；合理调配、量才使用，结合不同审计人员的特点和专长合理地安排工作岗位；优化组合、敢于创新、打破常规，促进不同岗位的人才交流，实现审计工作者的动态管理；创造公平的竞争的环境，让尖端优秀的审计人才脱颖而出，并委以重任，加强对审计人员的培训和考核。加快审计人才的培训和成长。人才是商业银行内部审计工作能够发展的动力。无论是内部审计工作质量的提高，还是内部审计作用的发挥、内部审计人员形象的树立以及审计监督职能的履行，都在很大程度上取决于内部审计人才的开发。因此，要把人才开发纳入到长远规划，建立和健全挖掘人才，评价人才的机制，努力造就一支以商业银行内部审计专家为核心，专业知识结构合理、适应新时代发展要求的优秀内部审计队伍。
再次，要注重内部审计人才的培养。人才培养不仅有着外在的动力作用，同时也是内在动力源。人才培养是事业发展的原动力。在审计队伍的建设中可以采用人才引进、岗位交流等方式，但最重要的是要着力于内部潜力的发掘和激发，努力在现有审计人才的优化上下工夫。大力培养复合型人才，同时也要注意专业人才的培养。在这个信息大爆炸，分工合作的新时代，不仅要加强内部审计理论知识的研究，更要加强对非现场审计理论的实践和探讨。
四、结束语
随着网络经济的飞速发展，金融市场日益开放，商业银行之间的竞争更加激烈，银行的分支机构遍及各地。为适应新的发展形势，商业银行对内部审计体制进行了改革，基本思路是建立稽核监督组织体系。但是，从运行情况来看，商业银行的内部审计理念、审计范围仍然沿袭过去的做法，这些很不适应当前已经发生了变化的形势。因此随着各商业银行内部审计体制改革的不断深入发展，更新内部审计理念，进一步拓宽内部审计领域，建立和健全商业银行内部审计机制，培养更多更优秀的内部审计人才变得更加迫切。
对聚焦主责主业做好内审工作的思考
“回归本源、服务‘三农’和乡村振兴、服务实体经济”是新时代新阶段党中央对国有商业银行提出的新任务新要求，并纳入绩效进行严格考核。
内审部门作为国有商业银行党委、董事会决策参谋及公司治理的重要组成部分，必须忠诚履职尽责，充分发挥其监督服务的基础性保障作用，助力国有商业银行聚焦主责主业，主动作为，自觉服从、服务和保障国有商业银行服务“三农”和乡村振兴的有序推进和高效执行，为推进经济高质量发展保驾护航，为推进商业银行依法合规和稳健经营作出新贡献，奋力谱写内审工作的新篇章。
一、聚焦主责主业做好内审工作意义重大
（一）聚焦主责主业开展审计是党和国家赋予内审部门的重要职责。 服务“三农”和乡村振兴，服务实体经济，是党中央国务院赋予国有商业银行的 历史 使命和职责，是国有商业银行的主责主业。聚焦主责主业开展审计也是党和国家赋予内部审计的光荣职责和任务。
党的十九大和十九届三中全会要求加强党对审计工作的领导，构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系。中央审计委员会第一次会议强调要调动内部审计和 社会 审计力量，增强审计监督合力。
党的十九届四中、五中全会进一步强调要推动各类监督有机贯通、相互协调，有效推进国家治理体系和治理能力现代化。作为国有商业银行服务“三农”的内审部门，必须认真贯彻执行党的十九大和十九届二中、三中、四中、五中全会及中央经济工作会议、农村工作会议精神，围绕中央“六稳”、“六保”等重点，加大对服务“三农”、乡村振兴、服务实体经济等国家重大政策措施贯彻落实情况的跟踪审计力度，推动中央重大决策部署在国有商业银行落地见效，对标对表各项监管要求，围绕监管关注重点深入开展审计，聚焦全行重点风险领域，深入揭示经营管理中存在的重大风险、案件隐患、内控缺陷和管理漏洞，进一步提升审计监督与服务作用，推动全行业务高质量发展。
（二）聚焦主责主业开展审计是内审工作发展的本质特征。 内部审计是 社会 经济发展到一定程度的产物，从本质上说是一项价值增值活动。它通过采取一系列系统化、规范化的方法、制度及活动，客观独立的检查评价和提高风险管理、内部控制和治理过程的效率来实现组织价值目标。同时，它又是现代企业公司治理的一项制度设计，在公司治理和内部控制中发挥着越来越重要的作用。
我国内部审计经过近30年发展，已经逐渐成为企业的自觉行动和内在要求。国有商业银行内部审计伴随国家审计和企业内部审计体制的改革，从无到有、从小到大，也得到不断的发展壮大，在促进业务稳健良性发展的同时，自身也得到了良好的发展，无论是体制机制和制度建设，还是审计理念、审计地位和作用都得到逐步提升和加强，审计转型、组织模式和技术方法也不断改进，审计质效和价值得到明显提高。
在推进 社会 主义现代化建设新征程中，如何推动国有商业银行内部审计围绕服务“三农”、乡村振兴、服务实体经济的主责主业，切实履行好新时代的职责使命，更好地服务于国有商业银行业务经营和我国经济的高质量发展，这将成为内审工作未来发展的主轴。
（三）聚焦主责主业开展审计是行党委对内审工作的基本要求。 围绕国有商业银行党委关切、外部监管要求和董事会关注领域，以及商业银行中心工作，聚焦高风险机构、重点业务、关键领域的监督检查，加大对“系统性、趋势性、苗头性和重要性”问题的揭示力度，是近年来国有商业银行党委对内审部门提出的更高要求。
特别是在 社会 主义现代化建设新时期新阶段，国有商业银行党委要求内审部门要突出主动防范和化解系统性金融风险的重点，加大对国家重大政策措施贯彻落实情况的跟踪审计，围绕监管关注重点深入开展审计，聚焦重点风险领域，深入揭示经营管理中存在的重大风险、案件隐患、内控缺陷和管理漏洞，同时抓好问题整改监督，进一步提升审计监督与服务作用，推动业务高质量发展。
因此，国有商业银行内审部门必须担其责，履其职，主动作为，围绕国有商业银行主责主业做好内审工作。
二、聚焦主责主业开展审计的内容及重点
聚焦主责主业开展审计，必须按照外部监管和国有商业银行党委及董事会要求，科学拟定审计计划，突出审计重点，促进国有商业银行经营目标实现，促进依法规范经营，促进权力规范运行，促进补短板、强弱项、夯实高质量发展基础，真正达到“抓监督、控风险、强基础、促发展”的目的。
（一）聚焦重大政策贯彻落实开展审计，推动中央重大决策部署在国有商业银行落地见效。 推动党和国家重大决策部署在本单位的有效落实是内部审计的首要职责。
一是在服务“三农”业务审计上，要抓住脱贫攻坚向乡村振兴 历史 性转移的关键时期，围绕巩固传统竞争优势、做好新发展阶段服务“三农”两大主题，重点关注“三农”信贷数字化产品风险管控和农户贷款及精准扶贫等县域金融服务工作质效整改提升情况，巩固拓展脱贫攻坚成果情况，以及同乡村振兴战略的衔接效果，促进有效履行服务“三农”使命职责，全面服务乡村振兴战略实施，促进加快农业农村现代化，发挥国有商业银行服务“三农”国家队、主力军作用。
二是在服务实体经济审计上，要围绕党中央国务院“六稳”、“六保”工作部署，持续跟进服务民营和小微企业、疫情防控信贷支持、延期还本付息、绿色信贷等支持实体经济政策措施执行的合规性、真实性和有效性情况，查处相关贷款的“跑冒滴漏”和弄虚作假问题，督促问题整改，促进普惠金融、减费让利、助企纾困、扩大内需、“两新一重”和新发展理念有效落实，推动金融更加精准高效地支持实体经济发展，服务构建“双循环”新发展格局。
三是在中央厉行节约反对浪费政策传导审计上，要围绕中央厉行节约反对浪费政策要求、八项规定及其实施细则精神，以及国有商业银行党委财务决策部署的贯彻落实，促进各级行全面执行中央“过紧日子”要求，重点关注费用总量、“三公经费”、房产车辆、八项规定精神执行等各项财务资金使用效率、支出成本效益及精细化管理情况，重点查处在政策传导、分配使用、制度执行和管理效益等方面的违规违纪及弄虚作假问题，促进提升国有商业银行经营管理水平。
（二）聚焦监管部门要求开展审计，推动国有商业银行依法合规经营。 推动国有商业银行依法合规经营是内部审计的重要职责。
一是在传统业务领域改造风险审计上，要加大对大额集团客户、房地产、个人贷款、集中运营、案防和员工行为管理等领域改造风险的审计，重点关注问题多、乱象多的区域和机构，聚焦风险集中的业务和产品，促进全行严守风险底线。
二是在新业务和新产品创新业务风险审计上，要增强审计敏锐性，重点关注资产管理、金融市场、投资银行等新兴业务，加大对理财、并购、外包及代销代收代付业务营销及风险管理的审计，重点揭示经济金融和监管政策变化后出现的新情况、新问题，以及传统风险改头换面、潜入地下后的新变异、新表现，发挥好内部审计在数字化转型中的风险防控作用。
三是在各层级治理体系问题审计上，要通过加大对集团并表管理、消费者权益保护、绩效考评和薪酬管理、反洗钱与制裁合规管理等领域的审计，着力查找公司治理、合规体系、风险管理和系统建设中的缺项漏项，关注第一、二道防线履职情况，促进各单位完善经营管理、从根源上防控风险。
四是在交叉金融乱象整治情况审计上，要重点对交叉性金融涉及的并购贷款和委托贷款业务开展审计，重点关注经营行为是否存在降低准入标准、虚构交易背景、超授信和突破行业限额管控、贷后管理不到位等情况，是否存在违规对外出具授信、担保证明，签订“抽屉协议”承担委托贷款实质风险的情况。穿透交易结构，重点查处违反“严防资金违规流入房地产领域”“变相违规增加地方政府隐性债务”等国家政策的情况。
（三）聚焦国有商业银行党委重要战略部署开展审计，促进安全稳健发展。 围绕国有商业银行党委重要战略部署开展审计，促进安全稳健发展，是内审工作的基本职责和任务。
一是适时开展以线上信贷业务为主的数字化转型审计。要围绕党中央、国务院建设数字中国战略，以及“十四五”规划关于加快数字化发展要求，以线上信贷业务风险管理为切入点，重点关注各级行贯彻落实数字化转型、产业链供应链金融发展要求情况，重点审计“互联网信贷”系列线上信贷产品的风控体系建设情况，评价第一、二道防线风险管理的有效性，促进业务发展与风险管理相适应。同时，在审计过程中，既要铺好“最前一公里”，也要打通“最后一公里”，找准“痛点”、“堵点”，解决“肠梗阻”和“卡脖子”问题，为国有商业银行领导决策战略推进、流程优化、 科技 支撑建设提供服务，助推数字化转型成型落地。
二是积极开展以重点客户为主的信用风险管控审计。认真贯彻国有商业银行党委统筹发展和安全部署要求，把风险管控作为国有商业银行稳健经营的生命线，从增量防控、存量处置两个方面，重点关注信用管理相关部门职责落实、房地产贷款风险管控、大额集团客户等重点客户风险管控、担保管理、不良贷款处置、风险分类和拨备计提管理、信贷业务主责任人管理等重点业务领域、重要客户及重要环节风险管控的有效性，聚焦信用余额大、关注类贷款多、不良风险苗头突出的区域、行业和客户进行审计，并兼顾表外业务、保理业务等产品风险，促进加强全面风险管理。
三是有效开展以操作风险为主的内控案防管理审计。按照内控案防和操作风险一体化管理要求，重点关注操作风险管控机制及内控案防工作机制、流程、轮岗管理和行为监测开展情况；关注重点领域内控措施落实、产品创新管理及操作风险管理体系建设情况；关注公司治理和组织架构、政策和制度建设、风险识别评估和监测、报告、控制等风险管理流程及系统建设等内容。要坚持把揭示重大风险和案件线索作为内审的基本职责，以风险为导向，聚焦国有商业银行重点领域、行业、产品和客户，关注新产品新业务风险，关注不同地区的风险特征，深入揭示重大风险，促进风险病灶早发现、早处理，牢牢守住风险底线。
（四）聚焦经济责任开展审计，促进权力规范运行。 聚焦经济责任开展审计是党中央国务院赋予国有商业银行内审部门的又一项重要职责。
一是进一步完善经济责任审计内容。按照中央两办新修订颁布的《党政主要领导干部和国有企事业主要领导人员经济责任审计规定》要求，进一步提高审计站位，加强对总行直管领导人员正职等重点对象的审计力度，重点关注总行重大政策措施落实、“三重一大”决策制度执行、内外部发现问题整改、重大风险案件管控等情况，更加全面客观地评价领导人员履职情况。
二是要聚焦权力规范运行开展审计。内部审计要充分发挥经济责任审计对领导人员依法用权、秉公用权、廉洁用权的督导作用，真正做到“管好关键人、管到关键处、管在关键时”，深入揭示不作为、慢作为、假作为、乱作为问题，严肃揭露各类违法违纪行为，切实维护国有资产安全完整，发挥好权力运行“紧箍咒”和反腐败“利剑”作用。
三是审慎作出审计评价。按照权责一致原则，在审计查证或者认定事实基础上，运用多种方法精准画像，坚持定性评价与定量评价相结合，按照“三个区分开来”重要要求，客观反映问题，准确界定责任，更好促进干部履职尽责、担当作为，保护干事创业积极性。
（五）聚焦整改效果开展审计，以审促改提升审计价值。 抓好审计发现问题的根源性整改是审计工作的根本出发点和落脚点。要实行揭示风险和整改建制融合，推动各级行立查立改。从整改角度切入审计，关注农户贷款、精准扶贫贷款、集团客户管理、交叉金融乱象整治等领域屡查屡犯问题整改效果。通过严格落实整改销账制度，明确整改责任，推动举一反三、加强管理、完善制度、深化改革、标本兼治。通过实施闭环管理，抓实整改跟踪监督，推动审计发现问题向经营成果转化，努力提升审计工作价值。
三、聚焦主责主业做好内审工作的保障措施
（一）提高政治站位 。一是讲政治。就是要认真贯彻落实党中央对审计工作的部署要求，并把其作为内审工作的首要政治责任。要主动服从和维护党中央和行党委的领导，要把党中央的精神及行党委的要求贯彻到具体内审工作中去，并落实到内审工作的每一个项目、每一个过程、每一个环节，防止走形变样。
二是高站位。就是在具体审计工作中，要发挥内审工作内生性、专业性、独立性的特点，站在国家治理和商业银行党委战略决策部署的高度，以经营管理和公司治理的视角，以党的十九大和十九届二中、三中、四中、五中全会精神为指导，积极顺应国内外数字经济发展的新趋势，贯彻落实国家及商业银行党委数字化转型战略，努力改进审计技术和方法，持续提升内部审计的作用力和影响力。
三是重践行。“有为”才“有位”。内审部门和内审人员要不断加强政治理论学习，树立辩证思维和系统观念，正确理解党中央政策，夯实求真务实作风，努力培养独立、客观、忠诚、奉献的审计精神，聚焦主责主业，强化使命担当，立足新发展阶段，践行新发展理念，力争为构建新发展格局做出新贡献。
（二）创新审计方法。 一是充分利用大数据审计技术。依托国有商业银行大数据分析平台，应用大数据分析工具，采用多维分析、可视化和机器学习等多种方法来确定重点审计事项或分析预警风险等。
二是开发完善大数据分析模型。根据审计信息化、智能化及风险防控前瞻性等工作要求，集中技术精英按业务场景需求梳理和研发完善现有审计监测模型，并积极研发适应现代预警预测风险管理特征的新模型，真正发挥内部审计“治已病”和“防未病”的作用。
三是及时开展大数据分析研究。就是要通过组建大数据分析团队，建立大数据审计机制，加强跨层级、跨地域、跨系统、跨部门和跨业务的深度数据挖掘与分析，打破数据孤岛，充分发挥大数据审计全量、全覆盖、全过程、全方位的特点和优势，最大限度地揭示重大风险问题和苗头性、趋势性问题，着力提升大数据分析应用能力。
（三）转变审计方式。 一是创建数字化审计作业新模式。就是要以数字化转型为主导，适时调整内审组织架构与审计方式，以标准化和信息化为导向，实施审计计划管理、审计质量监控和审计成果运用等全过程的数字化审计作业新模式，改变过去单纯以事后现场审计为主的方式，大力推广现场与非现场、事中与事后等多种审计方式融合，实现风险和问题“早发现、早提醒、早纠正、早规范”，不断提高审计效率，降低审计成本，不断拓展审计广度和深度。
二是优化审计组织方式。就是要积极 探索 融合式、嵌入式、“1+N”等审计项目组织方式，统筹融合审计项目，科学配置审计资源，凡涉及同一机构和同一被审计对象的审计项目，尽量安排同一个审计组组织实施，努力做到“一审多项”、“一审多果”、“一果多用”。
三是推动内审监督与纪检监察、巡视巡察、组织人事等内部监督力量融合。审计监督与党内监督目标一致、内容相关、对象交融、手段互补，推动审计监督与党内监督有机贯通、相互协调，实现信息互通、措施互补、成果互享。努力做到经济体检与政治体检统一、业务属性与政治属性融合、专业监督与专责监督协调，做到审计监督与党内监督共同发力，着力弥合监督盲区，实现监督全覆盖。
（四）强化队伍建设。 一是加强思想建设。内审部门和内审人员要自觉增强“四种意识”、坚定“四个自信”，做到“两个维护”、全面加强思想建设。要以审计精神立身，以创新规范立业，以自身建设立信，加大对经济 社会 运行中各类风险隐患揭示力度，以更高的审计站位促进经济高质量发展、促进全面深化改革、促进权利规范运行和反腐倡廉工作。
二是加强能力建设。要以品德为前提、作风为基础、能力为重点，锻造一支梯次合理、结构多元、进退有序的审计队伍，更好地适应新时代国有商业银行创新发展对内部审计的履职要求。一方面以学习培训为基础，培养战略思维、辩证思维和创新思维，增强内审人员的新知识、新技能、新能力；另一方面，以实践交流为重要途径，坚持内审部门与业务部门间的双向交流，培养更多的复合人才、骨干人才和领军人才，形成优势互补、全面发展的干部队伍。
三是健全完善干部考核评价机制。要坚持正确选人用人方向，大力发现储备年轻审计干部，做好梯队建设，逐步建立能者上、平者让、庸者下的用人机制，能进能出的流动机制，激发干部动力与队伍活力。同时，要建立激励机制和容错纠错机制，大胆鼓励那些敢于担当、踏实做事、不谋私利的审计干部干事创业，努力建设一支信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁的高素质专业化内部审计人才队伍。
（五）提升审计质量。 一方面要健全完善现有内审制度，通过建立健全同内审人员进出机制、工作机制、程序机制、激励机制、考核机制等，来规范约束审计行为，强化内部审计监督职能，强化内审人员的使命感。
另一方面要加强内审质量控制机制建设。应结合国有商业银行经营环境和要求建立完善一套涵盖机构控制、人员控制、关系控制、程序控制、业务控制、奖惩与考核控制等内容完整、科学、规范的内审质量控制机制，真正发挥内部审计增值功能，增加内审人员的责任感。同时，还要落实责任追究机制。促进内审人员敢作为、敢负责、敢担当，大力提升内审的执行力，做到以问责促工作落实，增强内审人员的危机感。（中国农业银行审计局武汉分局课题组成员：万水庭、曹立珊、张光军）
QQ客服
新浪微博