课程：

• 1、租金收入的确认原则和税费的交纳
• 2、居民企业一次性收取了两年的租金，如何在缴纳企业所得税时确认收入？
• 3、营改增后一次性收两年房租怎么确认收入缴纳税金？
• 4、跨年的租金收入在第一年已开发票应如何确认收入？

租金收入的确认原则和税费的交纳

免租期收入为0。正常收租期，按应收租金确认为收入。如果按年收租，就在年末确认收入并计提税金。如果按月收租，就在月末确认收入并计提税金。与新营业税法不相冲突。预收租金可以不确认收入，可以先做预收款挂帐，开收据。并交纳营业税（即提前交纳，日后预收的租金冲回时，可以做应交营业税的减项——冲抵应交营业税）。实际收到租金时再开发票好些。平时会计确认的收入，如果没有收到，挂应收款，实际收回时冲应收款。确认收入的同时确认所得税，所以收到款项时，所得税无需再次确认。也就是说，挂帐应收款是提前交纳所得税，冲回应收款不需交纳所得税。

居民企业一次性收取了两年的租金，如何在缴纳企业所得税时确认收入？

预收租金，按收益期间确认收入。

比如收费自2021-9月至2023-8月。

2021年确认收入9-12月，四个月收入。

2022年确认收入1-15月，12个月的收入。

2023年确认收入1-8月，8个月的收入。

2年的收入，在收款时全额纳税，先记入预收账款，按受益年度月份数，转入主营业务收入。

营改增后一次性收两年房租怎么确认收入缴纳税金？

企业所得税纳税所得额的计算不排除收付实现制原则的运用。关于企业所得税纳税义务发生时间的确定，《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，《国 家税 务总 局关 于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国 税函〔2 008〕8 75 号）也明确规定，除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则，即属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

关于一次性收取租赁费的处理，企业在对租赁资产进行税务处理时，须正确区分融资租赁与经营租赁，就本案而言，其一次性租赁收入则属于经营性租赁。其纳税义务发生的的确定，《企 业所 得税 法实 施条例》第 十九 条第 二款 明确为，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。这一规定，已经不完全属于权责发生制，而更接近于收付实现制。租金的支付时间是租赁合同的重要条款，承租人应当按照租赁合同约定的租金支付时间履行支付租金的义务。而此前《国 家税 务总 局关 于企业所 得 税若 干业 务问题的通知》（国 税发〔19 97〕191 号）规定，对纳税人超过1年以上租赁期，一次收取的租赁费，出租方应按合同约定的租赁期分期计算收入，承租方应相应分期摊销租赁费。此种情形的处理，税务与会计的衔接是一致的，但新企业所得税法及实施条例施行后，国 税发〔19 97〕191 号 中关 于一 次性 收取或支 付租赁 费的处理，应适用相应新规定，纳税人应予正确的理解。

跨年的租金收入在第一年已开发票应如何确认收入？

跨年的租金收入，在第一年已开发票，应按照开票金额确认收入。

税务上，开票早于应确认收入的时间，按照开票时间及金额确认收入；开票时间晚于应确认收入时间，按照应确认收入的时间确认收入。